Curso sobre Consolidación Fiscal


Presentación y objetivos del Curso sobre Consolidación Fiscal

El objetivo del Curso es proporcionar una formación teórica y práctica a todas aquellas personas con conocimientos del Impuesto sobre Sociedades, y que desean ampliarlos en el ámbito de la consolidación fiscal.

En este sentido, el curso analiza, de forma somera, la consolidación contable y sus diferencias con la consolidación fiscal, entrando en un detalle exhaustivo del régimen fiscal de consolidación y la contabilización del efecto impositivo.

Dirigido a

El Curso va dirigido tanto a todos aquellos profesionales que se dedican al asesoramiento fiscal de personas jurídicas, como a directivos, directores financieros y jefes de contabilidad de empresas.

Programa

Los grupos de sociedades:

      • Concepto de grupo Mercantil.
      • Concepto de grupo Fiscal.
      • Diferencias entre el grupo consolidado mercantil y fiscal.

La consolidación contable:

      • Breves referencias a los distintos métodos de consolidación contable, con particular análisis del método de integración global.

 

Régimen fiscal general de los grupos de sociedades:

      • Análisis de las particularidades existentes en la tributación de las operaciones realizadas entre sociedades de un mismo grupo cuando no es de aplicación el régimen de consolidación fiscal.
      • La consolidación fiscal como alternativa de tributación.

 

Sociedades que configuran el grupo fiscal. Sociedad dominante y sociedades dependientes:

      • Grupo fiscal.
      • Sociedad dominante.
      • Sociedades dependientes.
      • Determinación del dominio (directo, indirecto y circular).
      • Sujeto pasivo del Impuesto sobre Sociedades.

 

Alteraciones en la composición del Grupo:

      • Inclusión de sociedades del grupo.
      • Exclusión de sociedades del grupo.
      • Recuperación de condiciones para volver a formar parte del grupo.

 

Requisitos para la aplicación del régimen de consolidación fiscal:

      • Acuerdo social.
      • Comunicación a la Administración tributaria.
      • Vigencia del acuerdo de consolidación fiscal.

 

Determinación de la base imponible del grupo fiscal:

      • Incidencia de las diferencias de primera consolidación.
      • Eliminaciones: Concepto. Operaciones internas con existencias. Operaciones internas con inmovilizado (amortizable y o amortizable). Operaciones internas de servicios. Operaciones internas de activos financieros. Dividendos. Provisiones de cartera. Transmisión de participaciones entre sociedades del grupo.
      • Incorporación de eliminaciones.

 

Las bases imponibles negativas en el ámbito de los grupos fiscales:

      • Bases imponibles negativas obtenidas por el grupo.
      • Bases imponibles negativas obtenidas por una sociedad del grupo antes de su tributación al amparo del régimen de consolidación fiscal.
      • Bases imponibles negativas pendientes de compensar.

 

El período impositivo. Cuota íntegra:

      • Período impositivo.
      • Cuota íntegra del grupo fiscal.

Deducciones y bonificaciones de cuota íntegra del grupo fiscal:

 

      • Deducción por doble imposición.
      • Bonificaciones.
      • Deducciones para incentivar la realización de determinadas actividades.
      • Deducción por reinversión.
      • Deducciones pendientes de aplicar en el momento de la inclusión de una sociedad en el grupo fiscal.

Extinción del grupo y pérdida del régimen de consolidación fiscal:

 

    • Extinción del grupo fiscal.
    • Pérdida del régimen de consolidación fiscal.
    • Efectos de la pérdida de régimen de consolidación fiscal y de la extinción del grupo.
    • Separación de sociedades dependientes del grupo fiscal.

Declaración y autoliquidación del grupo fiscal:

 

      • Obligados a presentar declaración y autoliquidación.
      • Plazo de presentación de la declaración.
      • Modelo de declaración.
      • Forma de presentación del modelo.
      • Lugar de presentación.

Pagos fraccionados y retenciones en los grupos fiscales:

 

      • Pagos fraccionados en los grupos fiscales.
      • Retenciones.

Especialidades del régimen especial en función del territorio:

 

      • Concierto Económico con la Comunidad Autónoma del País Vasco.
      • Convenio Económico con la Comunidad Foral de Navarra.

Efectos de la inspección de los grupos fiscales:

 

      • Órgano competente.
      • Comprobación del grupo.
      • Interrupción de prescripciones.

Operaciones de reestructuración:

 

      • Operaciones de fusión.
      • Operaciones de escisión.
      • Aportaciones de ramas de actividad.
      • Canje de valores.

Aspectos contables derivados de la liquidación del impuesto sobre sociedades en grupos consolidados:

 

    • Contabilización del Impuesto sobre Sociedades en los grupos fiscales.
    • Reparto de la carga tributaria dentro del grupo fiscal.
    • Asignación de las bases imponibles negativas entre las sociedades del grupo.