Presentación y objetivos del Curso sobre Consolidación Fiscal
El objetivo del Curso es proporcionar una formación teórica y práctica a todas aquellas personas con conocimientos del Impuesto sobre Sociedades, y que desean ampliarlos en el ámbito de la consolidación fiscal.
En este sentido, el curso analiza, de forma somera, la consolidación contable y sus diferencias con la consolidación fiscal, entrando en un detalle exhaustivo del régimen fiscal de consolidación y la contabilización del efecto impositivo.
Dirigido a
El Curso va dirigido tanto a todos aquellos profesionales que se dedican al asesoramiento fiscal de personas jurídicas, como a directivos, directores financieros y jefes de contabilidad de empresas.
Programa
Los grupos de sociedades:
- Concepto de grupo Mercantil.
- Concepto de grupo Fiscal.
- Diferencias entre el grupo consolidado mercantil y fiscal.
La consolidación contable:
- Breves referencias a los distintos métodos de consolidación contable, con particular análisis del método de integración global.
Régimen fiscal general de los grupos de sociedades:
- Análisis de las particularidades existentes en la tributación de las operaciones realizadas entre sociedades de un mismo grupo cuando no es de aplicación el régimen de consolidación fiscal.
- La consolidación fiscal como alternativa de tributación.
Sociedades que configuran el grupo fiscal. Sociedad dominante y sociedades dependientes:
- Grupo fiscal.
- Sociedad dominante.
- Sociedades dependientes.
- Determinación del dominio (directo, indirecto y circular).
- Sujeto pasivo del Impuesto sobre Sociedades.
Alteraciones en la composición del Grupo:
- Inclusión de sociedades del grupo.
- Exclusión de sociedades del grupo.
- Recuperación de condiciones para volver a formar parte del grupo.
Requisitos para la aplicación del régimen de consolidación fiscal:
- Acuerdo social.
- Comunicación a la Administración tributaria.
- Vigencia del acuerdo de consolidación fiscal.
Determinación de la base imponible del grupo fiscal:
- Incidencia de las diferencias de primera consolidación.
- Eliminaciones: Concepto. Operaciones internas con existencias. Operaciones internas con inmovilizado (amortizable y o amortizable). Operaciones internas de servicios. Operaciones internas de activos financieros. Dividendos. Provisiones de cartera. Transmisión de participaciones entre sociedades del grupo.
- Incorporación de eliminaciones.
Las bases imponibles negativas en el ámbito de los grupos fiscales:
- Bases imponibles negativas obtenidas por el grupo.
- Bases imponibles negativas obtenidas por una sociedad del grupo antes de su tributación al amparo del régimen de consolidación fiscal.
- Bases imponibles negativas pendientes de compensar.
El período impositivo. Cuota íntegra:
- Período impositivo.
- Cuota íntegra del grupo fiscal.
Deducciones y bonificaciones de cuota íntegra del grupo fiscal:
- Deducción por doble imposición.
- Bonificaciones.
- Deducciones para incentivar la realización de determinadas actividades.
- Deducción por reinversión.
- Deducciones pendientes de aplicar en el momento de la inclusión de una sociedad en el grupo fiscal.
Extinción del grupo y pérdida del régimen de consolidación fiscal:
- Extinción del grupo fiscal.
- Pérdida del régimen de consolidación fiscal.
- Efectos de la pérdida de régimen de consolidación fiscal y de la extinción del grupo.
- Separación de sociedades dependientes del grupo fiscal.
Declaración y autoliquidación del grupo fiscal:
- Obligados a presentar declaración y autoliquidación.
- Plazo de presentación de la declaración.
- Modelo de declaración.
- Forma de presentación del modelo.
- Lugar de presentación.
Pagos fraccionados y retenciones en los grupos fiscales:
- Pagos fraccionados en los grupos fiscales.
- Retenciones.
Especialidades del régimen especial en función del territorio:
- Concierto Económico con la Comunidad Autónoma del País Vasco.
- Convenio Económico con la Comunidad Foral de Navarra.
Efectos de la inspección de los grupos fiscales:
- Órgano competente.
- Comprobación del grupo.
- Interrupción de prescripciones.
Operaciones de reestructuración:
- Operaciones de fusión.
- Operaciones de escisión.
- Aportaciones de ramas de actividad.
- Canje de valores.
Aspectos contables derivados de la liquidación del impuesto sobre sociedades en grupos consolidados:
- Contabilización del Impuesto sobre Sociedades en los grupos fiscales.
- Reparto de la carga tributaria dentro del grupo fiscal.
- Asignación de las bases imponibles negativas entre las sociedades del grupo.